Лицевые счета дошкольного образовательного учреждения

4585
И.Ю. Батуркина,аудитор, консультант информационного центра
“Ресурсы образования”

 

Процедура открытия в органе Федерального казначейства лицевого счета бюджетному учреждению, к числу которых относится дошкольное образовательное учреждение, состоит из нескольких этапов:

• включения организации в Сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

• представления в органы Федерального казначейства необходимых для открытия счета документов;

• проверки документов и открытия счета.

Для открытия лицевого счета бюджетному учреждению необходимо, чтобы учреждение включили в Сводный реестр распорядителей и получателей средств.

Согласно Порядку ведения сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, утвержденному приказом Минфина России от 04.07.05 № 83н, сводный реестр формируется Федеральным казначейством на основании заявок главных распорядителей о включении в сводный реестр бюджетного учреждения. Форма заявки установлена приложением 2 к названному приказу.

После подачи заявки в Федеральное казначейство она рассматривается на соответствие требованиям: соответствия подписи, представленной в заявке на включение на бумажном носителе, образцам подписей, указанным в карточке образцов подписей главного распорядителя; полноты заполнения всех реквизитов. После чего формируется запрос на открытие счета. Он предназначен для доведения до территориальных органов Федерального казначейства информации о необходимости открытия лицевого счета главному распорядителю, распорядителю или получателю в связи с их включением в Сводный реестр распорядителей и получателей по заявке на включение. Этот запрос отправляется в отделение Федерального казначейства по месту предполагаемого открытия счета организации. Федеральное казначейство после внесения в Сводный реестр распорядителей и получателей сведений о кодах органов Федерального казначейства, в которых главному распорядителю, распорядителю и получателю открыты соответствующие лицевые счета, направляет главному распорядителю извещение о включении главного распорядителя, распорядителя и получателя средств федерального бюджета в сводный реестр.

Для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета в органах Федерального казначейства открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:

• лицевой счет, предназначенный для учета доведенных главному распорядителю (распорядителю) средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования и распределения их по распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении (далее – лицевой счет распорядителя средств);

• лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению доведенных лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, принятых денежных обязательств, кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета (далее – лицевой счет получателя средств);

• лицевой счет, предназначенный для учета доведенных иному получателю средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, а также кассовых расходов, произведенных иным получателем средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета (далее – лицевой счет иного получателя средств).

Каждому клиенту для учета в соответствии с федеральным бюджетом может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.

Возможна ситуация, когда учреждение осуществляет как бюджетную деятельность, так и внебюджетную. В этом случае оно должно вести раздельный учет таких операций и лицевые счета для ведения двух разных видов деятельности будут различными.

При открытии лицевых счетов орган Федерального казначейства присваивает им в установленном порядке номера. Каждый лицевой счет обозначают одним из следующих кодов:

• 01 – лицевой счет распорядителя средств;

• 03 – лицевой счет получателя средств;

• 06 – лицевой счет по учету внебюджетных средств;

• 09 – лицевой счет иного получателя средств.

Для оформления открытия лицевых счетов необходимы следующие документы:

лицевой счет распорядителя средств (заявление на открытие лицевого счета; копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально; карточка образцов подписей, заверенная подписью руководителя (его заместителя) вышестоящей организации и оттиском гербовой печати вышестоящей организации или нотариально; заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера распорядителя средств (иного должностного лица, уполномоченного руководителем) перечень иных получателей средств, находящихся в его ведении);

лицевой счет получателя средств (заявление на открытие лицевого счета; копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально; копия документа о государственной регистрации, заверенная учредителем или нотариально либо органом, осуществившим государственную регистрацию; карточка образцов подписей, заверенная подписью руководителя (его заместителя) вышестоящей организации и оттиском гербовой печати вышестоящей организации или нотариально; копия свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом);

лицевой счет по учету внебюджетных средств (подлинник разрешения на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в территориальном органе Федерального казначейства; заявление на открытие лицевого счета с указанием в реквизите “вид лицевого счета”: по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; карточка образцов подписей, оформленная и заверенная в порядке, установленном п. 21–27 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.02 № 142н).

После подготовки требуемых документов организация представляет их в орган Федерального казначейства. Орган Федерального казначейства в течение пяти рабочих дней после обращения клиента осуществляет проверку представленных им документов, необходимых для открытия соответствующего лицевого счета. Проверяется наличие и соответствие необходимых документов, соответствие названия образовательного учреждения в представленных документах учредительным документам и сводному реестру, правильность заполнения, наличие подписей и печатей.

Для пакета документов требуется только одна нотариально заверенная карточка подписей, вторая принимается по разрешительной подписи главного бухгалтера органа Федерального казначейства после сличения образцов с нотариально заверенным экземпляром карточки.

Карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером, которому открывается лицевой счет. Если в штате нет должности главного бухгалтера (другого должностного лица, выполняющего его функции), карточка подписывается только руководителем. В этом случае в графе “Фамилия, имя, отчество” вместо указания лица, наделенного правом второй подписи, делается запись “бухгалтерский работник в штате не предусмотрен”, в соответствии с которой платежные документы считаются действительными при наличии на них одной первой подписи.

При смене руководителя и главного бухгалтера ДОУ представляется новая карточка с образцами подписей лиц, имеющих право первой и второй подписи.

В случае назначения временно исполняющего обязанности руководителя и главного бухгалтера (т. е. в карточке в графе “должность” записано “и. о. руководителя...”) оформляется новая дополнительная карточка. В нее включается подпись только исполняющего обязанности, и данная карточка требует заверения в установленном порядке – вышестоящей организацией или нотариально.

При временном предоставлении права первой или второй подписи (т. е. в карточке в графе “должность” записана фактически занимаемая должность: старший воспитатель, руководитель подразделения) представляется дополнительная карточка только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия. Данная карточка заверения не требует.

Если при проверке документов обнаружены ошибки или неточности, то орган Федерального казначейства готовит отказ в открытии счета с указанием причин. При отсутствии замечаний к документам принимается решение об открытии счета. Каждому лицевому счету присваивается номер. Номер лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов:

• 1-й и 2-й разряды – код лицевого счета;

• с 3-го по 10-й разряд – учетный номер клиента, из них:

– с 3-го по 5-й разряд – код главы главного распорядителя средств, в ведении которого находится распорядитель, получатель, иной получатель средств, в соответствии с бюджетной классификацией РФ;

– с 6-го по 10-й разряд – код распорядителя или получателя средств, иного получателя средств в Реестре получателей средств федерального бюджета;

• 11-й разряд – резервный разряд.

Представленные документы хранятся в юридическом деле. Юридическое дело оформляется в единое по всем открытым данному образовательному учреждению лицевым счетам и хранится у работника, уполномоченного руководителем органа Федерального казначейства.

Процедура открытия получателями средств для учета внебюджетной деятельности имеет некоторые особенности. Для открытия такого лицевого счета требуется генеральное разрешение (разрешение) на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, выдаваемое Федеральным казначейством.

Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются в органах Федерального казначейства по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами федерального бюджета. Если на момент открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств не открыт лицевой счет для учета операций со средствами федерального бюджета, орган Федерального казначейства открывает в установленном порядке вначале лицевой счет для учета операций со средствами федерального бюджета.

Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по учету внебюджетных средств.

Для учета операций на лицевом счете по учету внебюджетных средств образовательное учреждение представляет в орган Федерального казначейства смету доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год. Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам – документ, составляемый ДОУ на текущий финансовый год, утверждаемый в порядке, установленном главным распорядителем средств федерального бюджета, и определяющий объемы поступлений внебюджетных средств с указанием источников образования и направлений использования этих средств в структуре показателей ведомственной и экономической классификаций расходов бюджетов РФ. Утвержденная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам в течение финансового года может уточняться в порядке, установленном главным распорядителем средств, и представляться в орган Федерального казначейства.

В случаях, когда составляются раздельные сметы доходов и расходов по видам внебюджетной деятельности, в орган Федерального казначейства представляется сводная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам.

На лицевом счете учреждения (получателя средств) отражаются:

• лимиты бюджетных обязательств текущего года;

• поставленные на учет денежные обязательства, оплата которых осуществляется за счет средств федерального бюджета в текущем году;

• остаток неиспользованных лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату;

• кассовые расходы;

• восстановление кассовых расходов;

• объемы финансирования текущего года;

• остаток неиспользованных объемов финансирования на отчетную дату.

На лицевых счетах по учету операций от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности учитываются:

• остаток средств, полученных из внебюджетных источников на начало текущего финансового года;

• операции по поступлению средств, полученных из внебюджетных источников;

• операции по выплатам за счет средств, полученных из внебюджетных источников;

• остаток средств, полученных из внебюджетных источников, на отчетную дату.

Стоит обратить внимание, что остаток средств прошлого года (по состоянию на 31 декабря) для лицевых счетов по учету операций по внебюджетной деятельности является переходящим на начало нового года (по состоянию на 1 января). Это отличает лицевые счета по учету операций по внебюджетной деятельности от лицевых счетов по учету операций по бюджетной деятельности, для которых лимиты бюджетных обязательств прекращают свое действие 31 декабря. В связи с этим учреждение после 25 декабря не может принимать бюджетные обязательства, а подтверждение денежных обязательств должно быть завершено органом казначейства 28 декабря (после этой даты прием платежных документов не допускается), и орган Федерального казначейства обязан оплатить принятые и подтвержденные денежные обязательства.

Согласно гл. 25 “Налог на прибыль” Налогового кодекса РФ доходы и расходы организаций определяются методом начисления или кассовым методом. В зависимости от того, какой метод прописан в учетной политике организации, различается момент признания доходов и расходов. В этом случае при кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и в кассу, а расходами признаются затраты после их фактической оплаты. По методу начисления доходы и расходы относятся к тому отчетному периоду, в котором они были произведены, независимо от факта оплаты.

Прием платежных документов и расходных расписаний производится в день их поступления в орган Федерального казначейства в течение первой половины рабочего дня – в операционный день. Начало и окончание операционного дня устанавливается органом Федерального казначейства с учетом регламента обмена платежными документами с учреждением банка. Операции по документам, поступившим в орган Федерального казначейства по окончании операционного дня, производятся следующим операционным днем.

Инструкция, утвержденная приказом Казначейства России № 19н, определяет порядок принятия к исполнению платежных поручений по операциям предпринимательской деятельности:

• платежные документы, представленные в орган Федерального казначейства в электронном виде до 16 ч, подлежат исполнению в течение текущего рабочего дня, после 16 ч – следующим рабочим днем;

• платежные документы, представленные в орган Федерального казначейства на бумажном носителе до 13 ч, подлежат исполнению в течение текущего рабочего дня, после 13 ч – в течение следующего рабочего дня.

Сроки могут быть изменены, если органом Федерального казначейства в соответствии с Соглашением о проведении и учете операций со средствами, полученными из внебюджетных источников бюджетными учреждениями, осуществляется функция по санкционированию кассовых выплат за счет средств, полученных из внебюджетных источников.

На платежных поручениях и расходных расписаниях, поступивших в орган Федерального казначейства, в обязательном порядке ставится штамп органа Федерального казначейства с указанием даты, когда они должны быть исполнены.

Прием документов в течение операционного дня производится уполномоченным работником органа Федерального казначейства. Если документ по какой-либо причине не может быть принят к исполнению, то не позднее чем на следующий операционный день документ возвращается клиенту с письменным обоснованием причин отказа в принятии его к исполнению. По разрешению руководителя органа Федерального казначейства срок для проверки в порядке исключения может быть продлен до трех дней.

При работе с платежными документами орган Федерального казначейства может отказать в приеме документов в следующих случаях:

• если форма платежного документа, подписи или надписи на документе будут признаны им не соответствующими образцам;

• показатели бюджетной классификации Российской Федерации, указанные в платежном документе, не соответствуют проводимой операции;

• суммы, указанные в расчетно-денежном документе получателя средств на осуществление кассового расхода, превышают остаток отраженных на его лицевом счете получателя средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования;

• приостановлены в установленном порядке операции на лицевом счете получателя средств.

Орган Федерального казначейства не позднее чем на следующий рабочий день после подтверждения учреждением банка совершения операции выдает клиенту выписки из лицевых счетов по установленной форме и необходимые приложения по ним с отметкой органа Федерального казначейства об исполнении на выписке и каждом приложенном к выписке документе. В выписках отражаются операции, осуществленные в процессе исполнения расходов федерального бюджета за данный операционный день.

Выписки и приложения к ним выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке, либо через абонентский ящик в соответствии с решением руководителя органа Федерального казначейства и письменным заявлением клиента произвольной формы.

Если какие-то суммы были ошибочно отражены на лицевом счете, то учреждение обязано письменно сообщить об этом органу Федерального казначейства не позднее чем через три дня после вручения выписки. При отсутствии возражений в указанные сроки совершенные операции по лицевому счету и остатки, отраженные на этих лицевых счетах, считаются подтвержденными.

В случае утери клиентом выписки или приложений к ней дубликаты могут быть выданы по его письменному заявлению произвольной формы с разрешения уполномоченного работника органа Федерального казначейства.

Сообщения о неполучении выписок или приложений к ним образовательное учреждение обязано направлять в органы Федерального казначейства в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.

Если учреждение переходит из одного органа Федерального казначейства в другой, оно должно пройти сначала процедуру закрытия в старом месте, а затем процедуру открытия в новом месте. Документы по открытию лицевого счета остаются в органе Федерального казначейства по прежнему месту обслуживания, а оригинал документа, являющегося основанием для перехода учреждения на обслуживание в другой орган Федерального казначейства, хранится в юридическом деле учреждения в принимающем органе Федерального казначейства.

В случае ликвидации ДОУ в орган Федерального казначейства учреждением представляются заверенная органом, принявшим решение о ликвидации, или учредителем копия документа о ликвидации и о назначении ликвидационной комиссии с указанием в нем срока действия ликвидационной комиссии и карточка образцов подписей ликвидационной комиссии. По завершении работы ликвидационной комиссии заявление на закрытие лицевого счета оформляется ликвидационной комиссией. В орган Федерального казначейства одновременно с заявлением представляется копия выписки из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица, заверенная в установленном порядке.

Орган Федерального казначейства закрывает лицевой счет ДОУ на основании заявления на закрытие лицевого счета и в связи с исключением распорядителя, получателя, иного получателя средств из реестра получателей средств федерального бюджета.

При реорганизации учреждения (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) необходимо представить в орган Федерального казначейства для закрытия лицевых счетов копию решения о реорганизации (кроме формы присоединения), принятого его учредителем либо иным уполномоченным на то учредительными документами органом.

При закрытии лицевого счета клиента орган Федерального казначейства производит сверку движения и остатков сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, поставленных на учет бюджетных обязательств, подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета, кассового расхода федерального бюджета с начала финансового года по день закрытия счета включительно. По результатам сверки составляется акт сверки операций по лицевому счету в двух экземплярах.

При закрытии лицевого счета по завершении работы ликвидационной комиссии акт сверки операций по лицевому счету оформляется ликвидационной комиссией.

В течение пяти дней после закрытия или переоформления лицевого счета орган Федерального казначейства должен сообщить об этом налоговому органу и во внебюджетные фонды по месту регистрации образовательного учреждения.

Справочник руководителя дошкольного учреждения. 2007. № 9. С 17-25.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Вебинары и конференции


Мероприятия

Проверьте свои знания и приобретите новые

Участвовать

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Электронная система

Справочная система «Образование»

Вебинары


Рассылка




© МЦФЭР, 2016. Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-50243 от 20 июля 2012 года.
Ознакомьтесь с соглашением об использовании.
Resobr.ru: сайт для специалистов и руководителей сферы дошкольного образования. Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

По вопросам подписки обращайтесь: 8 800 775-4822 (звонки по России бесплатные)
По вопросам клиентской поддержки тел.: +7 (495) 937-90-82



  • Мы в соцсетях
Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

  • доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам;
  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам управления образованием;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов.

А еще в подарок за регистрацию Вы получите видеолекцию «ФГОС ДО: стандарт условий и стандарт поддержки разнообразия детства».

Лектор: Волосовец Т.В., директор Института изучения детства, семьи и воспитания Российской академии образования.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Регистрация

Зарегистрируйтесь, чтобы получить документ. Это бесплатно и займет всего минуту!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль