Налогообложение подарков

860
Налогообложение подарков

Если у государственного образовательного учреждения достаточно средств, полученных в форме субсидии на выполнение государственного задания, то его руководитель может принять решение (при условии, что такой пункт есть в положении об оплате труда) о поощрении работников в материальной форме или оказании им материальной помощи. О том, как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет подарков можно узнать из электронной системы "Образование" (далее - ЭСО).

Зайдите в систему, введите в поисковую строку запрос «Налогообложение подарков» и нажмите на кнопку "Найти". Система выдаст вам список всех соответствующих запросу материалов (рис. 1).

Налогообложение подарков

Полученные результаты можно отфильтровать, выбрав один из трех фильтров: "По типу учреждения", "По типу материала" или "По рубрикам". Фильтры находятся в левой части экрана. Использование фильтра "По типу материала" позволит подробнее изучить нормативные правовые акты, а также получить дополнительную информацию из экспертных материалов: пошаговых инструкций, вопросов-ответов, разъяснений и шаблонов документов.

Например, кликнув на фильтр "разъяснения" вы можете просмотреть следующие материалы:

  • особенности налогообложения подарков (приложение);
  • оформление и бухгалтерский учет подарков и др.

Если в ЭСО нет ответа на ваш вопрос, вы можете задать его эксперту. Для этого необходимо зайти на Главную страницу и нажать на красную кнопку "Вопрос эксперту". На экране появятся Правила использования сервиса. Внимательно ознакомьтесь с ними и перейдите по ссылке к форме "Задать вопрос" (рис. 2).

Налогообложение подарков

Заполните обязательные для заполнения поля формы и отправьте запрос. Ответ придет на ваш электронный адрес в течение семи рабочих дней.
Любой документ ЭСО можно открыть, сохранить на своем компьютере или распечатать. Чтобы открыть документ, нужно нажать на его название, чтобы сохранить или распечатать - нажать на кнопки, расположенные на серой панели сверху "Сохранить" и "Печать".

Узнать подробную информацию об ЭСО и заказать счет на оплату можно в отделе по работе с клиентами по тел.: (495) 937-90-82 или e-mail: ap@mcfr.ru. Демонстрационная версия системы доступна на сайте.

ПриложениеОсобенности налогообложения подарков

В случае вручения работникам подарков образовательное учреждение признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Пунктом 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (части второй) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (далее - НК РФ) предусматривается, что стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, не подлежит налогообложению, если их размер не превышает 4 тыс. руб. за налоговый период (календарный год). Рассчитывая сумму налога по безвозмездно переданному подарку, не стоит забывать о возможности применения данной льготы (налогового вычета). Однако чтобы вести такой персонифицированный аналитический учет, следует разработать и утвердить в учетной политике налоговый регистр по налогу на доходы физических лиц.

Если стоимость подарка превышает 4 тыс. руб., то налог удерживается из тех доходов работника, которые он получает в виде заработной платы, материальной помощи, оплаты больничного листка и т. д., при первой выплате дохода в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплат, причитающихся к выдаче, а сам налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем его фактического удержания (пункты 4, 6 ст. 226 НК РФ). В случае если работник не имеет доходов в образовательном учреждении (например, работник, вышедший на пенсию, получил подарок ко Дню учителя) или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, работодателю - налоговому агенту следует не позднее одного месяца после получения работником дохода в виде подарка сообщить об этом в налоговую инспекцию, предоставив форму 2-НДФЛ и указав сумму задолженности физического лица по налогу. Стоимость подарков нужно отразить по коду дохода 2720.

Если стоимость подарков одному работнику за год окажется больше 4 тыс. руб., то с суммы, превышающей указанный предел, необходимо будет удержать НДФЛ по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ). Данное правило не распространяется на подарки, выданные по основаниям, предусмотренным п. 8 ст. 217 НК РФ. В случае если работник образовательного учреждения - нерезидент РФ, стоимость врученного ему подарка облагается НДФЛ по ставке в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Однако если нерезидент трудится в учреждении в качестве высококвалифицированного специалиста, то применяется ставка в размере 13% (ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»; пункты 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Все вышеперечисленные особенности налогообложения НДФЛ в равной степени относятся и к подаркам в виде денежных средств.

К сведению. При проведении праздничных корпоративных вечеров в образовательном учреждении могут устраиваться различные конкурсы и викторины с розыгрышем ценных призов. Если работник выиграл конкурс и получил приз, например, хрустальную вазу, то с суммы приза бухгалтерия учреждения должна исчислить НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ. Однако поскольку праздничные конкурсы и викторины с розыгрышем ценных призов проводятся в образовательном учреждении не в целях рекламы товаров, работ и услуг, доходы работников, полученные в виде денежных призов, не должны облагаться НДФЛ по более высоким ставкам. В соответствии с письмом Минфина России от 19.09.2011 № 03-04-05/6-671 такие доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13%.

Внимание! Если вручение подарков работникам образовательных учреждений связано с праздниками или юбилеями, оснований для исчисления с их стоимости страховых взносов нет, поскольку данное поощрение не связано с выполнением работниками трудовых функций, не зависит от результата работы, не предусмотрено системой оплаты труда учреждения и носит разовый характер. Страховые взносы на сумму подарка следует начислять в двух случаях: если с работниками не был оформлен письменный договор дарения и акт приема-передачи и если условие о выдаче подарка с целью материального стимулирования содержится в трудовом или коллективном договоре (п. 1 ст. 7 и ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"). <...>

В целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) (ст. 146 НК РФ).

Таким образом, стоимость подарков, передаваемых на безвозмездной основе, является объектом налогообложения по НДС. При приобретении подарочного сертификата образовательное учреждение приобретает не товар, а обязательство продавца передать выбранный владельцем сертификата товар на определенную сумму, поэтому реализация подарочных сертификатов рассматривается как реализация имущественных прав и также облагается НДС. "Входной" НДС, уплаченный при приобретении подарков, можно принять к вычету в полном объеме (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), если у образовательного учреждения имеется обязанность по уплате НДС.

Важно! В случае если подарки своим работникам образовательное учреждение приобретает за счет иной приносящей доход деятельности (например, платных образовательных услуг), то расходы на них не являются расходами, ведущими к получению доходов (ст. 252 НК РФ), и соответственно не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Вебинары и конференции


Мероприятия

Проверьте свои знания и приобретите новые

Участвовать

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Электронная система

Справочная система «Образование»

Вебинары


Рассылка




© МЦФЭР, 2016. Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-50243 от 20 июля 2012 года.
Ознакомьтесь с соглашением об использовании.
Resobr.ru: сайт для специалистов и руководителей сферы дошкольного образования. Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

По вопросам подписки обращайтесь: 8 800 775-4822 (звонки по России бесплатные)
По вопросам клиентской поддержки тел.: +7 (495) 937-90-82



  • Мы в соцсетях
Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

  • доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам;
  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам управления образованием;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов.

А еще в подарок за регистрацию Вы получите видеолекцию «ФГОС ДО: стандарт условий и стандарт поддержки разнообразия детства».

Лектор: Волосовец Т.В., директор Института изучения детства, семьи и воспитания Российской академии образования.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Регистрация

Зарегистрируйтесь, чтобы получить документ. Это бесплатно и займет всего минуту!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль